مالیات حساب بانکی متوفی
راهنمای جامع مالیات حساب بانکی متوفی: محاسبه و نحوه پرداخت بر اساس آخرین قوانین ۱۴۰۳
مالیات حساب بانکی متوفی یکی از دغدغه های اصلی وراث پس از فوت عزیزانشان است که نیازمند آگاهی دقیق از قوانین و بخشنامه های به روز است. سازمان امور مالیاتی کشور با بخشنامه جدید سال ۱۴۰۳، فرآیند پرداخت این مالیات را برای سپرده های بانکی تسهیل کرده است. این مقاله یک راهنمای جامع و تخصصی برای درک تمامی جنبه های مربوط به مالیات بر ارث سپرده های بانکی، از جمله نرخ ها، نحوه محاسبه و روش های پرداخت، با تمرکز بر آخرین تغییرات قانونی است.
۱. ماهیت و مبانی حقوقی مالیات بر ارث سپرده های بانکی
مالیات بر ارث یکی از انواع مالیات های مستقیم است که در نظام مالیاتی بسیاری از کشورها، از جمله جمهوری اسلامی ایران، به منظور تأمین بخشی از درآمدهای عمومی و نیز تحقق عدالت اجتماعی، بر دارایی های به جای مانده از متوفی (ماترک) تعلق می گیرد. این مالیات نه تنها شامل اموال منقول و غیرمنقول می شود، بلکه وجوه نقد و سپرده های بانکی متوفی را نیز در بر می گیرد.
مبنای قانونی اخذ مالیات بر ارث در ایران، قانون مالیات های مستقیم است که آخرین اصلاحات آن در سال ۱۳۹۵ به تصویب رسید. بر اساس ماده ۱۷ این قانون، تمامی اموال و دارایی هایی که از متوفی به وراث منتقل می شود، مشمول مالیات بر ارث هستند، صرف نظر از اینکه این دارایی ها در داخل یا خارج از کشور باشند. سپرده های بانکی نیز به عنوان جزئی از این ماترک، تابع همین قاعده کلی هستند.
سپرده های بانکی متوفی، اعم از حساب های جاری، پس انداز، کوتاه مدت یا بلندمدت، پس از فوت صاحب حساب، بخشی از دارایی های وی محسوب شده و پیش از هرگونه انتقال یا برداشت توسط وراث، مشمول بررسی و کسر مالیات مربوطه می شوند. این اقدام با هدف اطمینان از پرداخت حقوق دولت و جلوگیری از انتقال غیرقانونی دارایی ها صورت می پذیرد. درک این ماهیت قانونی برای وراث و سایر ذینفعان از اهمیت بالایی برخوردار است، زیرا عدم رعایت آن می تواند منجر به بروز مشکلات حقوقی و مالی شود.
بر خلاف برخی دارایی ها مانند املاک که ارزش گذاری آن ها ممکن است پیچیدگی های خاص خود را داشته باشد، موجودی سپرده های بانکی دارای ماهیت نقدینگی و ارزش مشخصی هستند که فرآیند محاسبه مالیات آن ها را نسبتاً شفاف تر می سازد. با این حال، توجه به سودهای تعلق گرفته به این سپرده ها تا زمان انتقال به وراث نیز از نکات مهمی است که در فرآیند محاسبه مالیات بر ارث باید مد نظر قرار گیرد.
۲. تحولات قانونی: بخشنامه جدید مالیات بر ارث سپرده بانکی ۱۴۰۳
در راستای تسهیل فرآیندها و تکریم مؤدیان مالیاتی، سازمان امور مالیاتی کشور بخشنامه جدیدی را در سال ۱۴۰۳ صادر کرده است که تحولی مهم در نحوه پرداخت مالیات بر ارث سپرده های بانکی به شمار می رود. این بخشنامه با هدف کاهش بوروکراسی اداری و تسریع در دسترسی وراث به حقوق مالی خود، شرایط جدیدی را برای متوفیان خاص فراهم آورده است.
این بخشنامه که تاریخ اجرای آن از ۱۴۰۳/۰۱/۰۱ تعیین شده است، به وراث متوفیانی که تاریخ فوت آن ها از ۱۳۹۵/۰۱/۰۱ به بعد است، این امکان را می دهد که بدون مراجعه مستقیم به ادارات امور مالیاتی ذیربط، صرفاً با مراجعه به شعبه بانک مربوطه، نسبت به پرداخت مالیات سپرده های متوفی و دریافت مابقی سپرده اقدام کنند. این تغییر مهم، مزایای قابل توجهی برای وراث دارد:
- کاهش زمان و انرژی مورد نیاز برای پیگیری امور مالیاتی.
- حذف نیاز به تشکیل پرونده و انجام مراحل اداری در سازمان امور مالیاتی (برای موارد عادی).
- تسریع در فرآیند انتقال دارایی های بانکی متوفی به وراث.
بر اساس این بخشنامه، پس از درخواست وراث و ارائه مدارک ضروری مانند اسناد هویتی و گواهی حصر وراثت به شعبه بانک، بانک ذیربط موظف است مالیات مربوط به سپرده متوفی و سودهای تعلق گرفته به آن را (تا تاریخ پرداخت سپرده به وراث) محاسبه و از مبلغ کل کسر کند. سپس، مابقی سپرده را به وراث پرداخت می نماید. این فرآیند، بار اداری را از دوش وراث برداشته و فرآیند پیچیده پیشین را به یک رویه بانکی ساده تر تبدیل کرده است.
این بخشنامه یک نقطه عطف در راستای دولت الکترونیک و ارائه خدمات هوشمند به شهروندان محسوب می شود و نشان دهنده تلاش برای ساده سازی تعاملات مالیاتی است. با این حال، توجه به جزئیات و موارد استثنائی که در ادامه توضیح داده خواهد شد، برای اطمینان از اجرای صحیح این فرآیند ضروری است. بخشنامه کامل در وب سایت سازمان امور مالیاتی کشور قابل دسترسی است و مطالعه دقیق آن به تمامی ذینفعان توصیه می شود.
۳. طبقات وراث و نرخ های مالیات بر ارث سپرده های بانکی
محاسبه مالیات بر ارث سپرده های بانکی، مانند سایر اموال، به طور مستقیم با طبقه وراث و تاریخ فوت متوفی مرتبط است. قانون مالیات های مستقیم، وراث را به سه طبقه اصلی تقسیم بندی می کند که هر طبقه نرخ های مالیاتی متفاوتی دارد. علاوه بر این، تاریخ فوت متوفی تعیین کننده اعمال قوانین پیشین یا اصلاحیه سال ۱۳۹۵ است.
۳.۱. نرخ های مالیاتی برای متوفیان از ۱۳۹۵/۰۱/۰۱ به بعد
برای متوفیانی که تاریخ فوت آن ها از اول فروردین ۱۳۹۵ به بعد است، نرخ های مالیاتی مشخصی برای سپرده های بانکی و سودهای متعلق به آن ها اعمال می شود. این نرخ ها بر اساس طبقه وراث تعیین می گردند:
وراث طبقه اول (پدر، مادر، همسر، فرزندان، نوه ها): ۳ درصد
وراث طبقه دوم (اجداد، خواهر، برادر، فرزندان آن ها): ۶ درصد
وراث طبقه سوم (عمو، عمه، دایی، خاله، فرزندان آن ها): ۱۲ درصد
این نرخ ها برای سپرده های موجود در بانک های تحت نظارت بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران کاربرد دارند. جدول زیر به صورت خلاصه نرخ های مالیات بر ارث سپرده های بانکی را نمایش می دهد:
| طبقه وراث | نرخ مالیات بر ارث سپرده بانکی |
|---|---|
| طبقه اول (پدر، مادر، همسر، فرزندان، نوه ها) | ۳٪ |
| طبقه دوم (اجداد، خواهر، برادر، فرزندان آن ها) | ۶٪ |
| طبقه سوم (عمو، عمه، دایی، خاله، فرزندان آن ها) | ۱۲٪ |
تفاوت مهمی در نرخ مالیات سپرده های موجود در موسسات مالی و اعتباری غیربانکی با نرخ های فوق وجود دارد. به طور کلی، نرخ مالیات بر ارث برای سپرده های این موسسات بالاتر است و به ترتیب برای طبقات اول، دوم و سوم وراث، ۱۰٪، ۲۰٪ و ۴۰٪ اعمال می شود. این تمایز نشان دهنده اهمیت تفکیک نوع نهاد سپرده پذیر است.
در خصوص سودهای متعلق به سپرده ها، باید توجه داشت که مالیات بر ارث نه تنها به اصل موجودی حساب، بلکه به سودهایی که تا زمان پرداخت سپرده به وراث تعلق می گیرد نیز اعمال می شود. این سودها نیز با همان نرخ های مربوط به طبقه وراث، مشمول مالیات بر ارث خواهند بود. این نکته برای محاسبات دقیق وراث حائز اهمیت است.
برای حساب های ارزی متوفی، نحوه محاسبه مالیات بدین صورت است که شعبه بانک ذیربط موظف است با توجه به نرخ ارز در دسترس (معمولاً نرخ رسمی یا توافقی در زمان پرداخت)، موجودی ارزی را به ریال تبدیل کرده و سپس مالیات متعلق را بر اساس نرخ های مربوطه محاسبه و کسر نماید.
۳.۲. مالیات بر ارث سپرده های متوفیان قبل از ۱۳۹۵/۰۱/۰۱
برای متوفیانی که تاریخ فوت آن ها قبل از ۱۳۹۵/۰۱/۰۱ بوده است، قوانین و مقررات مالیات بر ارث پیش از اصلاحات سال ۱۳۹۵ اعمال می شود. در این موارد، فرآیند محاسبه و پرداخت مالیات ممکن است پیچیدگی های بیشتری داشته باشد و مستلزم رجوع به قانون مالیات های مستقیم در زمان فوت متوفی است. این وراث نمی توانند از تسهیلات بخشنامه جدید سال ۱۴۰۳ برای پرداخت مستقیم از طریق بانک بهره مند شوند و باید مطابق با رویه های قبلی، از طریق سازمان امور مالیاتی اقدام نمایند.
در این موارد، وراث باید اظهارنامه مالیات بر ارث را مطابق با مقررات زمان فوت تکمیل کرده و به اداره امور مالیاتی تسلیم کنند. ارزش گذاری اموال، تعیین بدهی ها و حقوق واجب مالی و عبادی متوفی و سپس محاسبه مالیات بر اساس نرخ های آن دوره انجام می گیرد. به دلیل تفاوت های اساسی در قوانین، توصیه می شود وراث این گروه حتماً با مشاوران مالیاتی یا حقوقی متخصص مشورت کنند.
۴. فرآیند پرداخت مالیات حساب بانکی متوفی: گام به گام
نحوه پرداخت مالیات بر ارث حساب بانکی متوفی، بسته به تاریخ فوت و وجود برخی شرایط خاص، می تواند از دو مسیر اصلی صورت گیرد: پرداخت مستقیم از طریق بانک یا مراجعه به سازمان امور مالیاتی.
۴.۱. پرداخت مستقیم از طریق بانک (برای متوفیان از ۱۳۹۵/۰۱/۰۱ به بعد)
همانطور که در بخش های پیشین اشاره شد، بخشنامه جدید سازمان امور مالیاتی در سال ۱۴۰۳، فرآیند پرداخت مالیات بر ارث سپرده های بانکی را برای متوفیان از ۱۳۹۵/۰۱/۰۱ به بعد، به طور قابل توجهی تسهیل کرده است. این وراث می توانند مستقیماً به شعبه بانک مراجعه و مراحل زیر را دنبال کنند:
- مدارک لازم برای مراجعه به شعبه بانک: وراث باید مدارک هویتی خود و متوفی، به همراه گواهی حصر وراثت (اعم از محدود یا نامحدود) را به شعبه بانک ارائه دهند. گواهی فوت متوفی نیز از مدارک ضروری است.
- فرآیند در بانک: پس از ارائه مدارک، وراث درخواست پرداخت مالیات و انتقال مابقی سپرده را مطرح می کنند. شعبه بانک ذیربط موظف است با استفاده از اطلاعات موجود و با توجه به نرخ های مالیاتی مربوط به طبقه وراث، مالیات متعلقه به اصل سپرده و سودهای آن را محاسبه کند. سپس این مبلغ از کل موجودی کسر و مابقی به حساب وراث منتقل یا به ایشان پرداخت می شود.
- گواهی احراز شهادت: در مواردی که متوفی شهید محسوب می شود، احراز شهادت منوط به تأیید یکی از نیروهای مسلح کشور یا بنیاد شهید انقلاب اسلامی، حسب مورد، است.
موارد استثنا و لزوم مراجعه به سازمان امور مالیاتی:
با وجود تسهیلات جدید، در برخی شرایط خاص، وراث همچنان ملزم به مراجعه به سازمان امور مالیاتی هستند و امکان پرداخت مستقیم از طریق بانک وجود ندارد. این موارد عبارتند از:
- درخواست کسر هزینه ها: اگر وراث قصد داشته باشند هزینه هایی مانند کفن و دفن، واجبات مالی و عبادی (مانند خمس، زکات، حج ناتمام) و دیون محقق متوفی را از سپرده بانکی وی کسر کنند، نمی توانند از طریق بانک اقدام نمایند. در این صورت، باید ظرف یک سال از تاریخ فوت، اظهارنامه مالیاتی مربوطه را از طریق درگاه خدمات مالیاتی به سازمان امور مالیاتی ارسال کرده و سپس با مراجعه به اداره مالیاتی ذیربط، گواهی موضوع ماده (۲۶) قانون مالیات های مستقیم را دریافت کنند. سپس با ارائه این گواهی به بانک، سپرده و سود متعلق به آن به وراث پرداخت می شود.
- ذینفعان از طریق وصیت (غیر وراث): اشخاصی که جزو طبقات سه گانه وراث در ماده ۱۸ قانون مالیات های مستقیم نیستند، اما به طرق قانونی مختلف (مانند وصیت) ذینفع ماترک متوفی، از جمله سپرده بانکی، قرار گرفته اند، باید برای دریافت سپرده به اداره امور مالیاتی مراجعه کرده و گواهی مالیاتی مربوطه را دریافت نمایند.
- وراثی که قبلاً گواهی مالیاتی دریافت کرده اند: اگر وراث پیش از این برای سپرده مورد نظر، گواهی موضوع مواد (۲۶) یا (۳۴) قانون مالیات های مستقیم را از اداره امور مالیاتی دریافت کرده باشند، تا سقف مبلغ ذکر شده در گواهی صادره، نیازی به محاسبه و کسر مالیات از سوی بانک نیست.
۴.۲. پرداخت از طریق سازمان امور مالیاتی (برای متوفیان قبل از ۱۳۹۵ و موارد استثنای بخشنامه جدید)
برای متوفیانی که تاریخ فوت آن ها پیش از ۱۳۹۵/۰۱/۰۱ بوده است و همچنین برای وراثی که مشمول موارد استثنای بخشنامه جدید می شوند، فرآیند پرداخت مالیات بر ارث از طریق سازمان امور مالیاتی کشور انجام می گیرد:
- تهیه و تکمیل اظهارنامه مالیات بر ارث (ماده ۲۶ قانون مالیات های مستقیم): وراث (یا ولی، قیم، امین یا نماینده قانونی آن ها) باید ظرف مدت یک سال از تاریخ فوت، اظهارنامه مالیات بر ارث را که شامل فهرست کامل اموال، دارایی ها، مطالبات و بدهی های متوفی با ارزش روز است، تکمیل و به سازمان امور مالیاتی محل آخرین اقامتگاه قانونی متوفی ارائه دهند.
- مدارک لازم برای تشکیل پرونده مالیاتی: این مدارک شامل فرم اظهارنامه تکمیل شده، اصل و کپی گواهی فوت، اصل و کپی گواهی حصر وراثت، اصل و کپی کارت ملی و شناسنامه متوفی و وراث، و در صورت لزوم، وکالت نامه وکیل و مدارک مربوط به اموال و دارایی های متوفی (مانند سند ملک، گواهی بانکی، برگ سهام) می شود.
- مراحل رسیدگی و صدور برگ تشخیص و قطعی مالیات: پس از تسلیم اظهارنامه و مدارک، پرونده در واحد مالیات بر ارث تشکیل و توسط کارشناس رسیدگی می شود. ارزش گذاری دارایی ها، کسر بدهی ها و معافیت های قانونی انجام شده و در نهایت، برگ تشخیص مالیات صادر می گردد. وراث می توانند به برگ تشخیص اعتراض کنند و پس از نهایی شدن، برگ قطعی مالیات صادر می شود.
- دریافت مفاصا حساب مالیات بر ارث: پس از پرداخت کامل مالیات، سازمان امور مالیاتی مفاصا حساب مالیات بر ارث را صادر می کند که برای هرگونه نقل و انتقال رسمی دارایی های متوفی، از جمله برداشت از حساب های بانکی در موارد استثنا، ضروری است.
۵. الزامات و نکات کلیدی در مالیات بر ارث سپرده های بانکی
آگاهی از جزئیات و نکات کلیدی مربوط به مالیات بر ارث سپرده های بانکی می تواند به وراث در مدیریت بهینه این فرآیند کمک شایانی کند. رعایت مهلت های قانونی، درک نحوه برخورد با حساب های مشترک و آشنایی با موارد معاف از مالیات، از جمله این نکات هستند.
۵.۱. مهلت های قانونی و پیامدهای عدم رعایت
- مهلت ارسال اظهارنامه مالیات بر ارث: وراث یا نمایندگان قانونی آن ها موظف اند ظرف مدت یک سال از تاریخ فوت متوفی، اظهارنامه مالیات بر ارث را به اداره امور مالیاتی مربوطه تسلیم کنند. عدم رعایت این مهلت می تواند منجر به محرومیت از برخی معافیت ها و تخفیفات مالیاتی شود، به خصوص در خصوص بدهی ها و هزینه های متوفی.
- مهلت دریافت گواهی حصر وراثت: اگرچه در قانون برای دریافت گواهی حصر وراثت مهلت مشخصی تعیین نشده است، اما برای پیشبرد امور مالیاتی و بانکی، لازم است این گواهی در اسرع وقت (عموماً توصیه می شود ظرف ۶ ماه) اخذ شود تا مراحل بعدی آغاز گردد.
- جریمه عدم پرداخت به موقع مالیات: در صورت عدم پرداخت مالیات بر ارث در مهلت مقرر (معمولاً پس از صدور برگ قطعی)، ۲.۵ درصد مالیات به ازای هر ماه تأخیر به عنوان جریمه به مبلغ اصلی مالیات اضافه خواهد شد. همچنین در صورت عدم ارائه گواهینامه اداره امور مالیاتی برای ثبت معاملات وراث، جریمه ای معادل پنج درصد از ارزش اموال متوفی نیز اعمال می شود.
۵.۲. حساب های بانکی مشترک متوفی
در صورتی که متوفی دارای حساب بانکی مشترک با فرد یا افراد دیگری بوده باشد، تنها سهم متوفی از آن حساب مشمول مالیات بر ارث می شود. نحوه تعیین سهم متوفی بستگی به نوع حساب و توافقات اولیه بین صاحبان حساب دارد. معمولاً در حساب های مشترک با حق برداشت مستقل، سهم هر فرد برابر فرض می شود مگر اینکه خلاف آن ثابت شود. برای مثال، اگر حساب مشترک بین دو نفر باشد، ۵۰ درصد از موجودی آن متعلق به متوفی تلقی شده و مشمول مالیات بر ارث می گردد.
۵.۳. برداشت از حساب متوفی پیش از تسویه مالیات
به طور کلی، امکان برداشت از حساب متوفی پیش از انجام مراحل قانونی مربوط به مالیات بر ارث وجود ندارد. بانک ها موظف هستند پس از اطلاع از فوت صاحب حساب، دسترسی به حساب را مسدود کرده و تنها با ارائه مستندات قانونی و تسویه مالیات مربوطه، اجازه برداشت یا انتقال وجوه را صادر کنند. هدف از این اقدام، تضمین وصول حقوق دولت و جلوگیری از هرگونه تخلف احتمالی است.
۵.۴. اموال معاف از مالیات بر ارث (مرتبط با وجوه)
برخی از وجوه و دارایی ها، حتی پس از فوت متوفی، از مالیات بر ارث معاف هستند. آشنایی با این موارد برای وراث اهمیت دارد تا بتوانند حقوق خود را به درستی پیگیری کنند. از جمله مهمترین این موارد می توان به:
- وجوه بازنشستگی، پس انداز خدمت، مزایای پایان خدمت، مطالبات مربوط به خسارت اخراج، بازخرید خدمت و مرخصی های استحقاقی استفاده نشده.
- وجوه پرداختی توسط شرکت های بیمه به عنوان بیمه عمر، خسارت فوت، دیه و نظایر آن.
- اموالی که به مؤسسات دولتی و عمومی غیرانتفاعی وقف شده باشند.
تفاوت اساسی این موارد با سپرده های بانکی عادی در ماهیت آن هاست؛ این وجوه به منظور جبران خسارت یا پوشش حمایتی پس از فوت پرداخت می شوند و جزء ماترک خالص و قابل انتقال به حساب نمی آیند.
۵.۵. نقش متخصصین حقوقی و مالیاتی
پیچیدگی های قوانین مالیات بر ارث، تفاوت نرخ ها، و لزوم رعایت دقیق مهلت ها و تشریفات قانونی، اهمیت مشاوره با متخصصین حقوقی و مالیاتی را دوچندان می کند. یک وکیل یا مشاور مالیاتی متخصص در امور ارث می تواند در موارد زیر به وراث کمک کند:
- راهنمایی در تکمیل صحیح اظهارنامه مالیاتی و ارائه مدارک.
- محاسبه دقیق مالیات بر ارث با در نظر گرفتن کلیه معافیت ها و کسورات قانونی.
- نمایندگی وراث در تعامل با سازمان امور مالیاتی و بانک ها.
- ارائه راهکارهای قانونی برای بهینه سازی مالیات بر ارث و کاهش بار مالی.
- پیگیری موارد خاص و استثنائی در فرآیند پرداخت مالیات.
۶. خلاصه مراحل انحصار وراثت مرتبط با دارایی های بانکی
انحصار وراثت فرآیندی حقوقی است که در آن، وراث قانونی متوفی و سهم الارث هر یک از آنان تعیین می شود. این فرآیند پیش نیاز بسیاری از اقدامات بعدی، از جمله پرداخت مالیات بر ارث حساب بانکی است.
- گواهی فوت: اولین گام، دریافت گواهی فوت متوفی از اداره ثبت احوال است که مبدأ زمانی برای بسیاری از مهلت های قانونی محسوب می شود.
- درخواست گواهی حصر وراثت: وراث باید با مراجعه به شورای حل اختلاف آخرین محل اقامت متوفی و ارائه مدارکی مانند گواهی فوت، شناسنامه متوفی و وراث، و استشهادیه، درخواست صدور گواهی حصر وراثت (محدود یا نامحدود) را مطرح کنند. این گواهی تعیین کننده وراث قانونی و سهم الارث هر یک است.
- تهیه لیست اموال و بدهی ها (اظهارنامه مالیاتی): پس از اخذ گواهی حصر وراثت، وراث باید لیستی جامع از کلیه اموال و دارایی های متوفی (ماترک) و همچنین بدهی ها و واجبات مالی او را تهیه کنند. این اطلاعات مبنای تکمیل اظهارنامه مالیات بر ارث خواهد بود.
- اقدامات لازم برای پرداخت مالیات بر ارث حساب بانکی: با توجه به تاریخ فوت متوفی و بخشنامه جدید ۱۴۰۳، وراث می توانند از طریق بانک یا سازمان امور مالیاتی نسبت به پرداخت مالیات حساب بانکی متوفی اقدام نمایند.
- تقسیم قانونی ماترک: پس از تسویه کامل بدهی ها و مالیات های مربوط به ماترک، وراث می توانند با توافق یا از طریق مراجع قانونی، اقدام به تقسیم اموال باقی مانده نمایند.
نتیجه گیری
مالیات حساب بانکی متوفی، جزئی مهم از فرآیند انحصار وراثت و انتقال دارایی ها است که درک دقیق از قوانین و بخشنامه های مربوط به آن، برای وراث و سایر ذینفعان ضروری است. بخشنامه جدید سازمان امور مالیاتی در سال ۱۴۰۳ با امکان پرداخت مستقیم از طریق بانک، گام بزرگی در جهت تسهیل این فرآیند برای متوفیان از سال ۱۳۹۵ به بعد برداشته است. با این حال، توجه به موارد استثنا، مهلت های قانونی و نرخ های متفاوت برای طبقات وراث، از اهمیت بالایی برخوردار است.
آگاهی از تفاوت قوانین برای متوفیان قبل و بعد از سال ۱۳۹۵، شناخت کامل مدارک مورد نیاز و درک تبعات عدم رعایت مهلت ها و مقررات، می تواند از بروز چالش ها و هزینه های اضافی جلوگیری کند. در مواردی که پیچیدگی های خاص وجود دارد، یا وراث نیاز به کسر هزینه ها و دیون دارند، مراجعه به سازمان امور مالیاتی و در صورت لزوم، بهره گیری از مشاوره متخصصان حقوقی و مالیاتی، می تواند راهگشا باشد. اقدام به موقع و با اطلاع کامل، موجب اطمینان خاطر و تسریع در مدیریت امور مالی متوفی خواهد شد.
منابع و مستندات قانونی
- قانون مالیات های مستقیم (مواد ۱۷، ۱۸، ۲۶، ۳۴ و اصلاحات بعدی آن).
- بخشنامه سازمان امور مالیاتی کشور در خصوص نحوه پرداخت مالیات بر ارث از سپرده های متوفیان نزد بانک ها و مؤسسات اعتباری (سال ۱۴۰۳).